Mieszkam w Polsce. Czy emerytura, którą uzyskuję z Austrii, podlega opodatkowaniu w Polsce?

HALINA KWIATKOWSKA

radca prawny, partner, Kancelaria Prawna Chałas i Wspólnicy

Tak

Emerytura pochodząca z austriackiego organu ubezpieczenia społecznego jest dochodem uzyskanym z Austrii, ale zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania podlegać będzie opodatkowaniu w Polsce.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Co do zasady osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, chyba że umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których Polska jest stroną, stanowią inaczej.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 obowiązującej umowy z Austrią z 13 stycznia 2004 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, emerytury otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie z drugiego umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym państwie.

W dniu 4 lutego 2008 r. został podpisany protokół o zmianie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku. Protokół ten czeka na ratyfikację prezydenta. Zgodnie z protokołem dotychczasową metodę odliczenia proporcjonalnego przy obliczaniu podatku dochodowego od dochodu osiągniętego za granicą zastąpi metoda wyłączenia z progresją polegająca na tym, że uzyskany za granicą dochód zwolniony będzie z opodatkowania w Polsce, jeżeli podatnik nie osiągnął tam żadnych dochodów. Wówczas dla celów opodatkowania dochodów osiągniętych w Polsce stosowana będzie stawka podatku wyliczona dla całego dochodu - osiągniętego w Polsce i w Austrii. W przypadku ratyfikowania protokołu w 2008 roku nowe przepisy będą miały zastosowanie do dochodów osiągniętych od 2009 roku.

W związku z powyższym w przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym zastosowanie znajdą przepisy umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w dotychczasowym brzmieniu. Emerytura pochodząca z austriackiego organu ubezpieczenia społecznego jest dochodem uzyskanym z Austrii, ale zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania podlegać będzie opodatkowaniu w Polsce na zasadach wskazanych w art. 18 ust. 1 tej umowy.

MGM

PODSTAWA PRAWNA

Art. 3, art. 4a, ust. 1, art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Art. 18 ust. 1 umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Austrii z 13 stycznia 2004 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz.U. nr 224, poz. 1921 z późn. zm.).