Czy po zakończeniu działalności gospodarczej, w której wykorzystywany był samochód osobowy, od którego odliczono 60 proc. VAT, przekazując go na potrzeby osobiste, należy dokonać korekty odliczonego VAT?
ANNA ŁUKASZEWICZ-OBIERSKA
radca prawny, wspólnik w kancelarii WKB Wierciński, Kwieciński, Baehr
Tak
ORGANY PODATKOWE UZNAJĄ, IŻ SKORO PRZEKAZANIE SAMOCHODU NA CELE OSOBISTE PODATNIKA JEST CZYNNOŚCIĄ ZWOLNIONĄ Z VAT, PODATNIK POWINIEN DOKONAĆ KOREKTY PODATKU NALICZONEGO, CHODŹ NIE WYNIKA TO WPROST Z REGULACJI PRAWNYCH.
W świetle przepisów ustawy o VAT korekty podatku naliczonego dokonuje się przede wszystkim na skutek sprzedaży środka trwałego. Ponadto - w przypadku gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, a następnie zmieniło się to prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi.
Dostawa samochodu używanego, od którego odliczono VAT, jest zwolniona z opodatkowania na podstawie par. 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia z 27 kwietnia 2004 r.
Organy podatkowe uznają, iż skoro przekazanie samochodu na cele osobiste podatnika jest czynnością zwolnioną z VAT, podatnik powinien dokonać korekty podatku naliczonego zgodnie z zasadami określonymi w art. 91 ustawy o VAT. Takie stanowisko narusza jednak wykładnię gramatyczna art. 91 ust. 7, zgodnie z którym dokonanie korekty uwarunkowane jest obniżeniem kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego. W przypadku natomiast samochodów osobowych takie odliczenie jest limitowane i wynosi 60 proc. podatku naliczonego i bez wątpienia nie stanowi całości podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu. Podsumowując, istnieją argumenty prawne wskazujące, iż wydanie na cele osobiste podatnika w toku działalności gospodarczej samochodu osobowego, od którego podatnik dokonał odliczenia 60 proc. VAT, nie powoduje konieczności korygowania podatku naliczonego VAT. Poglądu tego nie podzielają jednak organy podatkowe.
MGM
PODSTAWA PRAWNA
Art. 7, art. 86 ust. 3, art. 97 ust. 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 45, poz. 535 z późn. zm.).
Par. 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 97, poz. 970 z późn. zm.).